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数字税主要分为两种面孔：单独对数字居品和工作开征数字工作税；未单独开征数字工作税，采纳在耗尽（销售）税中扩大纳税范围。本文探讨一些代表性国度数字税纠正推行，以及对我国有哪些启示。

一些国度数字税的推行

1.单独开征数字工作税国度的推行。

传统升值税体系主要适用于实体商品和工作往来，数字跨境公司与土产货企业在税收待遇上存在显著各别。为布置这一挑战，英国、法国和意大利等国度，采纳了同期开征数字工作税（DST）。数字工作税（DST）主如若对依靠用户价值所产生的收入进行纳税，是一种访佛于买卖税的搀杂税制。

2.将数字商品和工作纳入现行耗尽（销售）税的推行。

以好意思国和日本等为代表的国度对数字商品和工作征收耗尽（销售）税。主要作念法：一是起征点。纳税东谈主的销售额或往来次数达到特定门槛才需在当地注册并交纳税款。二是纳税范围。主要对在线数据处罚和存储，电影、电子书、游戏以及手机应用商店中的电子居品进行纳税。三是税率。好意思国各州的税率在2.9%到7.25%间不等（5个州免税）；日本全体税率则为10%，其中，国税税率为7.8%，地税税率为2.2%。

3.代表性国度数字税纠正推行的启示。

数字税纠正需要珍惜传统企业和数字企业间税负的平正性，均衡税收开端地和税收征收地的税收权利。单独开征数字工作税诚然法定税率较低，但容易引发挫折性关税。

跟着耗尽（销售）税扩围，场地（州）政府在税制盘算和征管上都领有更大的自主裁量权，但死别化的地区税率容易引发税收套利。接头国内现行税制结构及国际税收趋势、税制盘算上的一致性和平正性、征管上的可行性和便利性、收入分拨上的地区间均衡，数字经济更安妥在耗尽门径征收耗尽税。

我国数字税征收濒临的挑战和问题

1.现行税制对数字经济难以履行准确的评估课税。

率先，比拟于传统行业企业，数字经济企业依赖常识产权等无形资产执续创造价值，获取有关利润。但现行税制难以准确评估缘于“用户创造价值”的数字经济利润，导致数字经济行业的税负水平低于传统行业。

其次，我国主要给与升值税面孔对数字经济进行纳税，在出产地纳税原则下，税收在提供数字工作企业所在地（出产地）交纳。如果数字工作企业不主动讲演纳税，就增多了基于“以票控税”的税务征管与巡视难度，税收流失风险相应增多。2.对数字经济企业征收升值税拉大了数字居品与工作的出产地与耗尽地的税收收入差距。

率先，由于我国当下主要以产地原则和注册地原则分离税基的包摄，而数字企业竣事无中间门径的点对点平直销售，取消了升值税赖以分拨的中间门径，效果是数字工作提供商所在地获取一都升值税税收利益，而耗尽者所在地却无法平直获取该税收利益。因此，数字工作提供商散布越都集，出产地与耗尽地的税收差距越大。

其次，跟着天下息争大阛阓建筑不休鼓动，国内税收凹地和场地税收优惠战术不休赞助完善，部分数字企业“出海”动荡至国际税收凹地，进一步增多了税收流失风险。如果不绝看护出产地原则，关于国内向国外购买的数字居品或工作，国内将无纳税权，难以布置税收向国外流失的问题。

我国开征数字税的具体策略

对标国际，我国在优化数字税制方面，应当费力于从税收原则、税制盘算，到数字税收平台建筑、税收收益分拨的根人道交流，尤其应收拢数字经济加速发展的历史机会，实时建立适合快速变化的经济与本事环境的数字税收轨制。

1.提议将数字居品与工作纳入耗尽税征收范围。

鉴于耗尽税的征收神气相对浅薄，都集在最终耗尽者购买门径，尤其关于升值链条复杂的数字商品和工作具备了便利性和适合性。

同期，鉴于数字商品和工作往往具有跨区域甚而跨国界的秉性，耗尽税冒失更有用地响应耗尽地的价值创造，从而更平正地分拨税收职守。

2.以耗尽税纠正为机会，厚重将税权从出产地转向耗尽地。

为更好地响应数字经济骨子的经济看成和价值创造进程，提议明确数字居品或工作的销售额或往来频次达到特定门槛即需在耗尽地注册并交纳税款，厚重将税权从出产地动荡到耗尽地。

3.努力打造具有竞争力的数字商品和工作的耗尽税税制。

提议积极构建一个遮掩全面的数字工作和居品耗尽税基，涵盖大数据往来、数字版权、跨境云工作、在线告白等。

同期，充分赋予各城市耗尽税税率自主权，鉴戒代表性国度数字工作税税率（接头到我国已对数字商品和工作开征了升值税，不提议对该类商品开征新的税种，但不错鉴戒数字工作税税率的设立端正），数字商品和工作的耗尽税税率应为止在2%~8%之间，同期关于疏淡商品和工作，可设立优惠税率。

4.建立跨区税收合作机制，均衡区域间税收差距。

条目平台企业在属地向天下息争标准电子税务局讲演数字居品和工作销售信息并交纳税款，通过电子税务局平直将涉税信息与税款动荡至耗尽地。

厚重竣事电子税务局与邮政物流、金融支付等信息实时联网，落实往来、物流、支付信息的交叉稽核比对。

（吴一平系上海财经大学中国式当代化筹商院特聘筹商员，周静虹系上海立信司帐金融学院讲师，蔡丞系浙江财经大学讲师）

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